Lahjanantaja voi pidättää itsellään elinikäisen hallintaoikeuden lahjoitettuun omaisuuteen, jolloin lahjansaajalle määrättävän lahjaveron määrä pienenee. Sama on seuraus perintöveron kohdalla silloin, kun puolisot ovat tehneet keskinäisen hallintaoikeustestamentin. Leski saa hallintaoikeustestamentilla saamaansa omaisuuteen käyttöoikeuden, mutta lapset tulevat omaisuuden omistajiksi. Määrättäessä lapsille perintöveroa vähennetään verotettavan omaisuuden arvosta lesken käyttöoikeuden arvo.

Vanhemmat voivat jo eläessään lahjoittaa asuntonsa lapsilleen niin, että he pidättävät itselleen asumisoikeuden. Vanhempien hallintaoikeuden arvo lasketaan kertomalla omaisuuden vuosiarvon määrä perintö- ja lahjaverolain mukaisilla kertoimilla. Esimerkiksi asunnon vuosiarvona käytetään 5 prosenttia asunnon arvosta ja kesämökin arvona 1–3 prosenttia mökin arvosta. Elinikäisen oikeuden arvo on siten riippuvainen lahjoittajan iästä. Mitä nuorempi lahjoittaja on, sitä suuremmaksi verosäästö muodostuu. Aviopuolisoiden osalta arvo määritellään nuoremman puolison mukaan. Perintö- ja lahjaverolain ikäkertoimet ovat seuraavat:

Verovelvollisen jäljellä olevaksi eliniäksi tarkoitetun nautintaoikeuden, eläkkeen ja muun edun arvo lasketaan kertomalla edusta saatavan vuositulon määrä etuun oikeutetun henkilön iän mukaan määräytyvällä kertoimella seuraavasti:

Verovelvollisen ikä – Kerroin, jonka avulla vuosiarvosta saadaan elinikäinen arvo

——————————————————————————–

alle 44 vuotta – 12

44–52 vuotta – 11

53–58 vuotta – 10

59–63 vuotta – 9

64–68 vuotta – 8

69–72 vuotta – 7

73–76 vuotta – 6

77–81 vuotta – 5

82–86 vuotta – 4

87–91 vuotta – 3

92 tai enemmän – 2

Esimerkki: 65-vuotias isä ja 48-vuotias äiti omistavat vuokrahuoneiston, jonka käypä arvo on 100 000 euroa. Vuosittainen puhdas vuokratuotto on 5 000 euroa. He päättävät lahjoittaa asunnon lapselleen ja pidättää itselleen elinikäisen hallintaoikeuden.

Kun lahjaveroa määrätään, arvioidaan hallintaoikeuden arvo kertomalla vuosituotto nuoremman vanhemman, 48-vuotiaan äidin ikäkertoimella 11. Hallintaoikeuden arvoksi saadaan 55 000 euroa (11 x 5 000 €).

Lahjoitettavan huoneiston arvo veroja määrättäessä on siten 45 000 euroa (100 000 € – 55 000 €). Kun vanhemmat omistavat osakkeen puoliksi, saa lapsi siten lahjana isältä puolet eli 22 500 euroa ja äidiltä puolet eli 22 500 euroa. Lahjaveroa lapsi maksaa perintö- ja lahjaverolain 3 luvun lahjaverotaulukon mukaan kummastakin lahjasta erikseen 1 500 euroa. Hallintaoikeuden pidättämisen ansiosta lahjavero on yhteensä 3 000 euroa.

Ilman hallintaoikeuden pidätystä lahjaveron perusteena olisi ollut osakkeen täysi arvo 100 000 euroa. Lapsi olisi saanut vanhemmiltaan kummaltakin 50 000 euron lahjan. Lahjaveroa tulisi lahjaverotaulukon mukaan maksuun yhteensä 8 400 euroa (isältä saadusta osuudesta 4 200 € ja äidiltä saadusta osuudesta 4 200 €).